国家税务总局


国家税务总局关于进一步加强汇总纳税企业所得税管理的通知
国家税务总局




各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
近几年来，为贯彻执行好汇总、合并缴纳企业所得税的政策，本着既要支持企业改革，又要有利于税收管理的原则，国家税务总局陆续制定了一系列加强汇总、合并缴纳企业所得税征收管理的规章制度。各地税务机关认真贯彻落实总局文件精神，制定、完善具体实施操作制度和办法，
采取各种有效措施，加大征管力度，工作实效明显。但是由于总公司或母公司（以下简称总机构）征收地和成员企业管理地的不一致，征收与管理脱节，加之层次多，操作复杂，监管难度大，容易造成管理上的漏洞和税款流失。为此，总局要求各地税务机关进一步加大工作力度，强化汇总
、合并（以下称汇总）缴纳企业所得税的管理。现将有关问题通知如下：
一、严格汇总纳税的审批管理。汇总缴纳企业所得税，必须报经国家税务总局批准。凡未经批准自行确定汇总纳税或扩大汇总纳税成员企业范围的，必须坚决予以纠正。各级税务机关不得违反规定，擅自批准纳税人实际汇总纳税。
二、加强成员企业的管理。实行汇总缴纳企业所得税，不改变成员企业依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》等有关规定所具有的独立纳税人身份，除总局另有规定的以外，其所有税务事项均在当地办理。所在地主管税务机关，应将汇总纳税的成员企业，与其他独立纳税人一样
进行税收管理。
三、加强税务登记管理。汇总纳税成员企业必须按规定在所在地税务机关办理税务登记或注册税务登记，接受所在地税务机关的监督管理。成员企业未按规定进行税务登记或注册税务登记的，税务机关要严格依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其细则等有关规定，追究其法律责
任，予以相应处罚。
四、规范年度纳税申报。成员企业的年度纳税申报表必须经当地税务机关签字盖章后，方可上报上级企业汇总申报纳税。对成员企业符合条件的申报，当地税务机关应及时签字盖章。凡成员企业未经当地税务机关签字盖章的纳税申报，上级企业所在地税务机关不予受理。
除另有规定外，成员企业应在年度终了后45日内完成年度纳税申报，总机构应在年度终了后4个月内完成年度汇总纳税申报，其中间各环节的申报时间，由总机构所在地省级税务机关根据具体情况确定，并通报各地税务机关。成员企业未在规定时间内办理纳税申报的，所在地税务机
关应就地对其征收企业所得税。
经营人寿保险业务的保险企业，申报时间可延迟至年度终了后6个月内。各级成员企业的申报时间，由省级税务机关根据具体情况确定。
从2001年度起，汇总纳税总机构及各成员企业，除另有规定者外，一律使用新修订的《企业所得税年度纳税申报表》。
五、严格执行规定的汇总申报办法。汇总纳税的上级机构、总机构，必须按规定在汇总成员企业和本级纳税申报表的基础上，填报汇总纳税申报表，不得简单地按照汇总的财务报表编制汇总纳税申报表。
六、严格信息反馈制度。汇总纳税的总机构所在地主管税务机关应及时填写纳税情况反馈单，反馈单和反馈方式，仍按现行规定的格式、填列要求执行。经营寿险业务的保险企业，其提供反馈单时间可延迟至年度终了后8个月内。凡在规定时间内不能提供纳税情况反馈单的成员企业，
由所在地税务机关就地征收所得税。
七、加强监督检查。成员企业按规定完成年度纳税申报后，所在地税务机关即可进行监管检查，凡发现与申报数不符而少缴的税款，一律就地补征入库。
八、严格审查成员企业汇总纳税条件。汇总纳税的成员企业，在企业改组、改造或资产重组过程中，因股权发生变化而变成非全资控股的企业，从股权发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税，不得汇总纳税。股权发生变化的企业，应及时将有关情况报告所在地税务机关，并办理相关
税务事项。未向税务机关报告的，税务机关有权予以调整补税，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定予以相应处罚。
九、加强境外所得的管理。汇总纳税成员企业取得的境外所得，不得参加汇总纳税，应按有关规定单独申报，就地计算抵免或补缴企业所得税。
十、加强工资扣除的管理。除另有规定外，成员企业原则上按所在地计税工资标准计算扣除。
实行工效挂钩工资制度的汇总纳税企业，成员企业应将国家财政、劳动部门批准的工效挂钩方案和上级机构核定的分解方案，报所在地主管税务机关备查，其工资支出按规定扣除。工效挂钩方案未报税务机关备案的，可视同为非工效挂钩企业，其工资支出按照国家规定的计税工资标准
扣除。
十一、加强租赁费税前扣除的管理。企业租入设备、资产的租赁费，可据实扣除，但属于融资租赁的，除另有规定外，应按固定资产进行管理，分期计提折旧。
由上级机构统一购买（或融资租赁）的设备拨付成员企业使用的，其成员企业支付给上级机构的相关费用不得在税前扣除。其设备可以按规定计提折旧，凡上级机构计提折旧的，成员企业不得再计提折旧；上级机构未计提折旧的，可由成员企业计提折旧，但上级机构必须出具设备购买
合同、付款凭证、设备拨付使用清单，以及上级机构所在地税务机关出具的上级机构未计提折旧的证明材料。
由上级机构以经营租赁方式统一租赁的设备，拨付成员企业使用的，其相关费用由上级机构扣除。需要分解到使用单位扣除的，由上级机构提供租赁合同和租赁设备分配清单，报所在地省级税务机关批准后执行。租赁设备的上级机构为总机构的，报国家税务总局批准后执行。
由上级机构统一购买、租赁的设备拨付成员企业使用的，其成员企业在使用过程中实际发生的设备修理费，可由成员企业按有关规定计算扣除。
十二、汇总纳税企业汇总后亏损的处理。汇总纳税的企业汇总后为亏损的，其亏损额由总机构用以后年度的汇总所得按规定弥补。
汇总纳税的企业取消汇总纳税后，其以前年度汇总尚未弥补的亏损额，经主管税务机关审核确认报经国家税务总局批准，可按照各亏损成员企业以前年度发生亏损额的比例进行分解，成员企业按分解的亏损额，在规定的剩余期限内结转弥补。
十三、不同税率地区的成员企业汇总纳税问题。成员企业在低税率地区的，审批汇总纳税时，原则上不纳入汇总纳税的范围。由于企业的经营管理和核算特点，需将在低税地区的成员企业纳入汇总纳税范围的，总机构若在高税率地区，其在低税率地区的成员企业，统一按总机构的税率
汇总纳税；总机构在低税率地区的，区内、区外成员企业必须分别核算，分别按规定税率计算缴纳企业所得税，不能分开核算的，统一按33％的税率征收所得税。
十四、统一认识，加强协作，努力做好工作。汇总缴纳企业所得税的征收管理，政策性强，涉及范围广，情况较为复杂，工作任务重，各级税务干部特别是领导干部，要统一思想认识，对这项工作给以足够的重视；各地、各级税务机关要从大局出发，加强沟通、交流，紧密配合，协调
好工作关系，严格执行汇总纳税的各项管理制度；有关税务机关要主动加强与企业的工作联系，及时、准确了解、掌握企业改革发展动向和生产经营情况，研究分析企业纳税申报和缴税情况，发现问题，及时采取措施或向上级机关提出建议；各地税务机关要不断总结汇总纳税征管工作经验
，分析存在问题，完善征管制度，规范管理工作，不断提高征收管理和就地监管工作水平。



2000年11月9日
财政部等


财政部、农业部、林业部、水利部关于印发《引进国际先进农业科学技术资金管理办法》的通知

1996年4月4日，财政部等

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、农业厅（局）、林业厅（局）、水利厅（局）：
为了不断提高农业科技含量，进一步强化科技兴农，保证实现到本世纪末粮食生产能力达到一个新水平，保证农民收入较快增加，并为下个世纪我国农业的持续、快速、健康发展奠定基础，国家决定“九五”期间有组织、有计划地从国外引进1000项先进适用的农业科学技术，并由中央财政安排专项引进资金。为了加强引进资金的管理，保证引进计划顺利实现，财政部、农业部、林业部、水利部共同研究制定了《引进国际先进农业科学技术资金管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。
执行中有什么问题，请及时函告我们。

附件：引进国际先进农业科学技术资金管理办法

第一章 总 则
第一条 为加强引进国际先进农业科学技术资金（以下称“引进资金”）的管理，保证引进工作顺利进行，提高资金使用效益，特制定本办法。
第二条 引进资金是国家用于引进1000项农业科学技术及其在国内消化、吸收的专项资金，包括引进经费和配套经费。
第三条 引进资金是国家财政专项资金，实行预算管理。当年结余的引进资金可以跨年度滚动使用。

第二章 财 务 管 理
第四条 引进经费是国家用于引进1000项国际先进农业技术、品种资源、必需的小型样机（设备）及国外培训等支出的经费。
国内配套经费是用于国际先进农业技术在国内消化、吸收等方面支出的经费，包括引进动植物品种资源的检疫、鉴定、试种、扩繁；引进农业技术的国内示范、培训、推广；必要的国外考察；其它不可预见的开支。
第五条 引进经费由中央财政统一安排。国内配套经费按照财权、事权划分原则，中央单位承担的项目由中央财政承担，地方单位承担的项目由地方财政承担。
第六条 财政部每年按照引进计划的进度，将引进经费分期分批拨付给农、林、水各部。农、林、水各部按照引进技术办公室批准的合同拨付引进经费。中央项目的配套经费原则上采用分期拨付方式，由中央财政根据项目分别拨给农、林、水各部，再由各部拨到具体项目上。
第七条 地方项目配套经费的安排以及拨付办法由地方财政部门会同农、林、水各部门共同商定，并报财政部备案。

第三章 出国考察、培训经费的使用管理
第八条 出国考察培训经费主要用于引进国外先进农业技术所需的必要考察和培训开支。
第九条 出国考察的经费来源是配套经费，培训经费的来源是引进经费。中央项目出国考察由中央配套经费开支，地方项目出国考察由地方配套经费开支。
第十条 中央项目出国考察、培训经费的拨付：各出国团（组）需向农、林、水三部财务司填报“引进千项农业技术出国费用预算及申请表”（附1），农、林、水三部财务司按照有关规定和标准审批后拨付。出国考察、培训团（组）必须于考察、培训结束后5天内填报“引进千项农业技术国外费用报销表”（附2），分别向主管部财务司报帐。
第十一条 地方项目出国考察经费的拨付比照上述办法办理。

第四章 预决算管理
第十二条 项目执行单位于每年1月31日前，向各主管部报送上年度引进项目执行情况及引进资金决算（附3）。
农、林、水各部于每年2月28日前向财政部报送上年度引进资金决算。9月15日前向财政部报送下年度引进计划及引进资金预算（附4）。
第十三条 地方财政负责审核地方单位承担引进项目的配套经费，并抄报财政部。

第五章 监 督 检 查
第十四条 引进资金必须专款专用，不得挪用。
第十五条 财政部及农、林、水各部每年要对引进项目和资金使用情况进行联合检查或抽查。项目单位需保留所有支出凭证，以备检查。
第十六条 凡违反资金使用规定的单位，一经查出将停止拨款，并追究有关负责人员的责任。
第十七条 地方财政应按引进计划足额安排配套经费，凡配套经费不落实的，中央财政亦不安排引进经费。

第六章 附 则
第十八条 本办法由财政部负责解释。
第十九条 本办法从发布之日起执行。
附：1—4均略。