浙江省人大常委会


浙江省城乡个体工商户税收征收管理办法
浙江省人大常委会



（1989年9月5日浙江省第七届人民代表大会常务委员会第十一次会议通过）

目 录

第一章 总 则
第二章 税务登记、纳税鉴定、纳税申报
第三章 帐证、发票管理
第四章 税款征收
第五章 税务检查
第六章 违章处理
第七章 附 则

第一章 总 则
第一条 为了加强城乡个体工商户的税收征收管理，依法治税，确保国家税收收入，保障城乡个体工商户的正当经营活动和合法收入，引导个体经济的健康发展，根据宪法和《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》以及有关法律、法规，结合我省实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业的个体工商户（以下统称个体工商户）。
第三条 个体工商户有依照法律纳税的义务，必须依照国家税法和本办法规定，办理税务登记，进行纳税申报，接受税务检查，依法缴纳税款。
第四条 各级人民政府负责组织本办法的实施。各级税务机关必须依照国家税法和本办法，秉公执法，依率计征。
各级司法机关和公安、工商、金融、铁路、交通、民航、邮电以及其他有关部门要配合和支持税务机关开展工作。
第五条 任何地区、部门、单位和个人，都不得以任何形式作出同国家税法和本办法相抵触的规定。

第二章 税务登记、纳税鉴定、纳税申报
第六条 个体工商户自领取工商行政管理机关核发的营业执照之日起三十天内，必须向当地税务机关（以下简称税务机关）申报办理税务登记，领取《税务登记证》，并按规定亮证经营。
第七条 个体工商户办理税务登记后，发生变更字号名称、经营范围或合并、迁移、联营、歇业等情况时，必须自工商行政管理机关批准之日起三十天内，向税务机关申报办理变更登记、重新登记或注销登记，并按规定结清税款，缴销发票和有关证件。
第八条 个体工商户在办理税务登记后的三十天内，必须向税务机关申报办理纳税鉴定。税务机关对个体工商户的生产经营项目所适用的税种、税目、税率、纳税环节、计税依据、纳税期限、征收方式等纳税事项作出书面鉴定。
第九条 个体工商户经纳税鉴定后，生产经营发生变化时，应当自发生变化之日起十五天内向税务机关申请办理修订纳税鉴定。国家税收法规发生变化时，税务机关应当修订纳税鉴定，并于十五天内通知个体工商户。
第十条 个体工商户必须依照国家税法和本办法规定进行纳税申报。对规定按月纳税的个体工商户，应当在次月七日前向税务机关报送纳税申报表和有关纳税资料，申报纳税。申报纳税期限最后一天如遇公休、法定假日，可以顺延。
个体工商户不按规定期限进行纳税申报的，税务机关有权确定其应纳税款，限期缴纳。
个体工商户未按规定期限缴纳税款的，税务机关应按日加收应纳税款5‰的滞纳金。

第三章 帐证、发票管理
第十一条 个体工商户应按税务机关制定的财务会计制度建立会计帐簿，如实记帐，正确核算，按规定期限完整保存帐册、凭证等纳税资料。
第十二条 个体商业批发户（包括批零兼营）和从事工业、建筑、运输、饮食等业中的生产经营规模较大的个体工商户，必须建立总帐和明细帐；生产经营规模较小的个体工商户，必须建立简易进销日记帐。
对不按规定建帐的个体工商户，税务机关应责令限期建帐。
个体工商户启用帐簿，应向税务机关办理登记、验印手续。
第十三条 发票由税务机关统一管理。未经县级或县级以上税务机关批准，任何企业、单位和个人都不得自行印制、出售和承印发票。
第十四条 个体工商户必须依照《浙江省发票管理具体实施办法》的规定购买、使用和保管发票，不得涂改、借用、代开、倒卖、伪造发票，不得将发票带到本县（市）以外填开使用，也不得将外省市的发票带到本省填开使用。
个体工商户必须严格遵守发票管理办法，在购进商品、委托加工等付出款项时，应向收款方取得统一发票或税务机关许可的其他合法凭证；个体工商户从事经营业务取得收入，应如实开具统一发票；向消费者个人零售小商品可以不开发票，但消费者要求开发票的，不得拒开。

第四章 税款征收
第十五条 个体工商户必须依照税法规定计算纳税：
（一）生产的工业、手工业品的销售收入，应按规定缴纳产品税或增值税；
（二）商业、饮食、服务、运输、建筑和服务性修理等业的经营收入，应按规定缴纳营业税；
（三）收购应税农林牧水产品，应按收购总值计算缴纳产品税；
（四）从事生产经营所得的利润，应按规定缴纳城乡个体工商业户所得税；
（五）依照税法规定应缴纳的其他各税。
第十六条 个体工商户税款的征收方式，由税务机关根据个体工商户的生产经营、财务会计核算情况以及便于税收征管的原则，分别核定。主要方式有：
（一）查帐核实征收。适用于财务制度健全，会计核算资料完整，并建立总帐和明细帐，能如实反映生产经营情况，正确计算销售收入和利润的个体工商户。
（二）民主评议核定征收。适用于建立简易进销日记帐，但不能完整反映销售、利润等情况的个体工商户。
（三）定期定额征收。适用于生产经营规模较小、生产经营比较稳定的个体工商户。实行定期定额征收的个体工商户在定额期内，实际营业额超过定额的，应按税务机关的规定申报补税；如不主动申报，按偷税予以处罚。
（四）查定、查验征收。分别适用于帐证不够健全，但能测定产量以产定销的个体工业户和生产的产品便于实行税收查验征收的个体工业户。
（五）起运征收。适用于临时生产销售工业品、手工业品和应税农林水产品的个体工商户。
（六）代扣和代征。个体商业户向工业、商业批发及其他企业进货的，应由工业、商业批发及其他企业负责代扣代缴税款。集贸市场和零星分散税收，税务机关也可以委托有关部门代征。
（七）所得税的征收，实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴；对帐证不健全的个体工商户，由税务机关核定比率，随同销售收入按月带征所得税，年终不再办理汇算清缴。
（八）其他经税务机关确定符合个体工商户特点的征收方式。
第十七条 对无证从事生产经营活动的，税务机关应配合工商行政管理机关予以取缔。对无证经营的收入，应按规定征收临时经营营业税，并可酌情按营业税税额在一至三十成范围内加成征收；对无证生产的应税产品，应收产品税或增值税，带征所得税。
第十八条 个体工商户出县（市）从事生产经营活动，应持税务机关填发的《外出经营税收管理证明单》，向经营地税务机关办理报验后方可从事经营；否则应在营业行为发生地按规定缴纳临时经营营业税。
第十九条 对从事临时经营的个体工商户，税务机关可责成其提供纳税保证人或者预缴纳税保证金，限期缴清税款；如无法提供纳税保证人或者预缴纳税保证金的，可用部分货物作保证，限期缴清税款；逾期不缴的，由保证人负责缴纳，或者以纳税保证金、保证的货物变价抵缴税款。

第二十条 个体工商户中的孤、寡、老、弱、病、残和烈军属，或因遭受人力不可抗拒的自然灾害，纳税确有困难的，经本人申请，税务机关根据税收管理权限经过批准，可给予定期的减税或免税照顾。

第五章 税务检查
第二十一条 税务机关有权对个体工商户的纳税情况进行经常的检查。个体工商户应接受税务机关的监督检查，如实反映情况，提供有关资料，不得隐瞒、阻挠、刁难。
第二十二条 在个体工商户较多的城镇，税务机关应设置专门负责个体经济税收的税务所，充实征管力量，加强个体工商户的税收征收管理。
第二十三条 税务机关按照国家有关规定可以参加有关部门在车站、码头、机场和水陆交通要道设置的联合检查站，执行税收稽查任务；在没有联合检查站的地方，税务机关可以根据需要，会同公安机关提出意见，报经省人民政府批准，单独设置税务检查站，持公安机关核发的《公路
检查证》和检查标志，执行税收稽查任务。
第二十四条 税务机关可以在交通、铁路、民航、邮电等部门检查纳税人运寄的商品货物的纳税情况；可以到个体工商户生产经营场所和商品货物存放场所依法检查商品货物的纳税情况。对违反税法规定的个体工商户，可以查封、查扣帐证、商品和设备。
税务人员在进行税务检查时，必须向被检查的个体工商户出示《税务检查证》。
第二十五条 税务机关要依靠群众开展税收征管工作，建立群众性的护税协税组织，加强税收管理。
个体劳动者协会应协助税务机关做好税法宣传，搞好民主评议，教育个体工商户自觉纳税。
第二十六条 对偷税、漏税和其他违反税收法规的行为，任何单位和个人均可检举揭发；税务机关应当为检举人保密；检举经查属实的，税务机关应当依照税法规定给予奖励。
第二十七条 税务人员应积极宣传和正确贯彻执行国家税法和本办法。对秉公执法，廉洁奉公，勇于同违法行为作斗争，完成国家税收任务成绩显著的税务人员，应当给予表彰和奖励。
第二十八条 税务人员违反本办法，严重失职，徇私舞弊，收受贿赂或侵害个体工商户合法权益的，应当根据情节给予行政处分，直至追究法律责任。

第六章 违章处理
第二十九条 个体工商户违反本办法第六条、第七条、第八条、第九条、第十条、第十一条、第十二条、第二十一条规定的，除责令限期纠正外，可处以罚款；情节严重的，应从重处罚，并可提请工商行政管理机关吊销营业执照。
第三十条 个体工商户违反本办法第十三条、第十四条规定的，除没收非法所得，责令其限期纠正外，可处以罚款。
第三十一条 个体工商户以欺骗、隐瞒等手段偷税的，税务机关除责令其依法限期补缴所偷税款外，并可处以所偷税款五倍以下的罚款。对唆使、授意、怂恿、包庇偷税行为者，应根据情节轻重，处以罚款。
第三十二条 个体工商户拒绝遵照税收法规履行纳税义务抗税的，除追补抗缴的税款和处以五倍以下罚款外，可根据具体情节，追加罚款。对唆使、包庇、支持抗税行为者应根据情节轻重，处以罚款。
第三十三条 个体工商户拖欠税款、滞纳金、罚款，催缴无效的，税务机关有权采取以下措施：
（一）书面通知其开户银行、信用社扣缴入库；
（二）封存扣留部分商品作保证，限期缴纳；逾期不缴的，可以指定商店收购或拍卖，变价抵缴；
（三）吊销税务登记证，收回统一发票及有关税务证明，限期缴纳；
（四）提请工商行政管理机关吊销其营业执照，停止其营业，限期缴纳；
采取上述措施无效时，税务机关可提请人民法院强制执行。
第三十四条 个体工商户同税务机关在纳税或违章处理问题上发生争议时，应先执行税务机关的决定缴纳税款、滞纳金、罚款，并可在十天以内向上级税务机关申请复议。上级税务机关在接到申请复议后三十天内作出答复。申诉人对答复不服的，可以在接到答复之日起三十天内向人民
法院起诉。
第三十五条 个体工商户违反税收法规构成犯罪的，由司法机关追究刑事责任。
第三十六条 国家保障税务人员依法执行公务。对冲击税务机关，围攻、殴打、侮辱税务人员，拒绝、阻碍税务人员依法执行公务的，由公安机关依法处理；构成犯罪的，由司法机关追究刑事责任。

第七章 附 则
第三十七条 个体工商户冒领全民所有制、集体所有制企业营业执照以及挂靠在全民所有制、集体所有制企业（包括乡镇企业、街道企业）名下生产经营的，必须予以纠正。其税收征收管理，适用本办法。拒不纠正的，工商行政管理机关应吊销其营业执照。
个人租赁商店、门市部或柜台，从事经营活动，不与出租单位统一核算而只交纳管理费或租金的，其税收征收管理，适用本办法。
第三十八条 私营企业的税收征收管理，参照本办法执行。
私营企业冒领全民所有制、集体所有制企业营业执照以及挂靠在全民所有制、集体所有制企业（包括乡镇企业、街道企业）名下生产经营的，必须予以纠正。其税收征收管理，适用本办法。拒不纠正的，工商行政管理机关应吊销其营业执照。
第三十九条 本办法的具体应用问题由省税务局负责解释。
第四十条 本办法自1989年10月1日起施行。



1989年9月6日
河南省郑州市人民政府


郑州市人民政府关于印发郑州市经济适用住房建设项目法人招标投标实施办法的通知

郑政〔2006〕8号



各区人民政府,市人民政府有关部门,各有关单位:

现将《郑州市经济适用住房建设项目法人招标投标实施办法》印发给你们,请遵照执行。





二○○六年三月二十七日





郑州市经济适用住房建设项目法人招标投标实施办法



第一条　为规范经济适用住房建设项目法人招标投标行为,根据《中华人民共和国招标投标法》和《郑州市经济适用住房建设管理办法》(市人民政府令第146号)等有关规定,结合本市实际情况,制定本办法。

第二条　本市市区范围内经济适用住房建设项目法人招标投标活动(以下简称项目法人招标),适用本办法。

第三条　经济适用住房开发建设实行项目法人负责制。项目法人以公开招标的方式确定。

第四条　市房地产管理部门主管本市项目法人招标工作,市经济适用住房建设管理机构具体负责组织项目法人招标活动。

第五条　市监察部门依法对项目法人招标实施全程监督。

第六条　项目法人招标评标委员会由市人民政府有关部门、市经济适用住房建设管理机构、市土地储备机构的代表和有关工程技术、经济方面的专家组成。评标委员会成员为9人以上单数,其中专家不得少于成员总数的三分之二。

工程技术、经济方面专家由市经济适用住房建设管理机构从专家库中随机抽取;部门和机构代表,由市经济适用住房建设管理机构代表1名,以及市经济适用住房建设管理机构从市发展改革、建设、城市规划、国土资源、财政、物价等部门和市土地储备机构中随机抽取邀请的代表组成。

第七条　参与项目法人投标的企业应具备下列条件:

(一)具有三级以上房地产开发资质;

(二)具有符合招标文件所规定的、企业基本帐户开设金融机构出具的资金证明;

(三)开发业绩在10万平方米以上且没有不良行为记录。

第八条　项目法人招标按照下列程序进行:

(一)编制招标文件,发布招标公告;

(二)市经济适用住房建设管理机构对潜在投标人进行资格预审,发出投标通知书;

(三)投标人编制投标文件,进行投标;

(四)开标、评标、定标,并发出中标通知书;

(五)签订《经济适用住房建设项目合同书》。

第九条　编制招标文件,应当包括下列主要内容:

(一)项目简介,包括项目名称、项目地点、建设周期、建设规模、建设标准、质量要求、规划设计条件及项目土地投资概算等;

(二)招标说明,包括招标方式、投标人资质要求、投标人资本金要求、投标人业绩要求、项目承建方式、招标工作安排、踏勘现场日期、答疑时间和地点、投标起止日期、开标地点等招标内容;

(三)投标须知;

(四)经济适用住房建设项目合同书主要条款、报价(含报价范围、报价要求、报价方式)等;(五)评标标准和办法。

第十条　投标文件主要包括下列资料:

(一)投标人的营业执照、资质等级证书,法定代表人的身份证明,委托代理人的身份证明及授权委托文件;

(二)本办法第七条第(二)项规定的资金证明;招标文件要求投标人提交投标保证金的,还应当提供在经济适用住房监管资金帐户存入适量的投标保证金的证明;

(三)规划设计方案及项目概(预)算书;

(四)投标价格(每平方米单价和项目总价);

(五)项目建设的组织实施方案,开工、竣工、交付时间,建设进度计划和工程质量保障措施等;(六)招标文件要求提供的其他资料。

第十一条　投标文件应当对下列事项作出详细说明:

(一)控制性详细规划编制设计方案,并附总平面规划方案、环境设计、建筑立面、配套设施、单套建筑面积、户型及其组合,建筑结构及其他设计说明书;

(二)工程成本,包括开发成本、税金、利润;

(三)项目建设的组织实施方案,开工、竣工、交付时间、建设进度计划等。

(四)经济适用住房销售价格的组成分解。

前款第(一)项至第(三)项规定的内容,应当在招标文件中单独成册,并不得有任何与投标人相关的标记。

第十二条　开标在招标文件确定的提交投标文件截止时间的同一时间公开进行,开标地点为招标文件中预先确定的地点。

开标由市经济适用住房建设管理机构主持,并应当邀请所有投标人参加。

第十三条　开标时,市经济适用住房建设管理机构确认投标人身份后,由投标人或投标人推选的代表当场检查所有投标文件的密封情况,确认无异议后,由工作人员当众拆封,并由投标人宣读标书。标书宣读完毕,本办法第十一条第(一)项至第(三)项规定的内容撤换包装进行编号密封后,连同其他投标文件由评标委员会进行评标。

第十四条　评标委员会应当按照招标文件中确定的评标标准和办法,参考标底,对投标文件,包括投标人的资质等级、开发建设资本金、开发业绩、社会信誉和本办法第十一条规定的事项等进行综合评审、比较,提出书面评标报告,推荐合格的中标候选人。

市经济适用住房建设管理机构应当根据评标委员会提出的书面评标报告和推荐的中标候选人,确定中标人,也可以授权评标委员会直接确定中标人。

第十五条　开标时有下列情形之一的,投标无效:

(一)标书未密封或者本办法第十一条第二款规定的标书作有标记的;

(二)提交投标文件时间超过招标文件确定的投标截止时间的;

(三)标书无投标人和法定代表人印章的;

(四)投标人未参加或者未按时参加开标活动的。

第十六条　评标委员会成员名单在中标结果确定前应当保密,任何单位和个人不得泄露。

评标委员会成员不得私下接触投标人,不得收受投标人的财物或其他好处。

第十七条　中标人确定后,市经济适用住房建设管理机构应当向中标人发出中标通知书,将中标结果通知所有未中标的投标人,并予以公告。

第十八条　市经济适用住房建设管理机构和中标人应当自中标通知书发出之日起20日内,按照招标文件和中标人的投标文件签订《经济适用住房建设项目合同书》,对应当配套建设的业主自治监督用房、物业管理用房、商业网点用房面积、单套住房建筑面积、户型比例以及违约金等事项进行明确约定。《经济适用住房建设项目合同书》签定后,市经济适用住房建设管理机构应当向市人民政府备案。

招标文件要求中标人提交履约保证金的,中标人应当在签订合同时按照招标文件的要求提交。

第十九条　市经济适用住房建设管理机构组织招标活动发生的费用,由市财政承担;投标人参与投标发生的费用,由投标人承担。

第二十条　中标人必须按照投标文件和批准的规划设计方案和合同约定的期限、质量标准进行项目建设。不得将中标项目转让给他人或将中标项目肢解后分别转让给他人。

第二十一条　市经济适用住房建设管理机构发售招标文件收费及收取投标保证金、履约保证金的,应当合理,不得以赢利为目的。

第二十二条　项目法人招标投标保证金最高不得超过80万元。中标人确定后的2日内,未中标的投标人存入经济适用住房监管资金帐户的投标保证金,按照同期银行活期存款利率连本带息退还给投标人;中标人存入的投标保证金,可转作项目履约保证金或者转入开发建设资金。

第二十三条　签订建设项目合同约定的履约保证金最高不得超过300万元。建设项目通过竣工验收后30日内,市经济适用住房建设管理机构应当将履约保证金按照同期银行活期存款利率连本带息退还给中标人。

第二十四条 评标委员会成员收受投标人贿赂或者其他好处的,评标委员会成员向他人透露对投标文件的比较、中标候选人的推荐以及与评标有关的其他情况的,由市房地产管理部门责令退回所收受的贿赂,取消其担任评标委员会成员的资格,不再安排其参加任何经济适用住房项目法人招标的评标,并通报相关部门;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

第二十五条　中标人未按照与市经济适用住房建设管理机构签订的合同履行义务,情节严重的,按照合同约定承担违约责任,并由市经济适用住房建设管理机构进行不良行为记录,并予以公告,同时将不良行为记录抄告有关行政管理部门。但因不可抗力不能履行合同的除外。

第二十六条　投标人在投标活动中弄虚作假骗取中标,或者通过贿赂等违法手段中标的,由市房地产管理部门宣布中标无效。

第二十七条　市经济适用住房建设管理机构等有关单位及其工作人员有下列行为之一的,由有关部门依法给予行政处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任;影响中标结果的,市房地产管理部门应当宣布中标无效,并责令市经济适用住房建设管理机构按照本办法重新组织招标:

(一)以不合理条件排斥潜在投标人,非法干涉招标活动的;

(二)与投标人串通的;

(三)违反规定与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判的;

(四)透漏已获取招标文件的潜在投标人的名称、数量或者其他可能影响公平竞争情况的;

(五)收受投标人的贿赂或者其他好处的;

(六)其他妨碍公平竞争的行为。

第二十八条　项目法人招标,本办法没有规定的事项,按照《中华人民共和国招标投标法》等有关法律、法规、规章的规定执行。

第二十九条　本办法自发布之日起实施。