财政部、国家税务总局


财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知

财税[2003]16号
财政部、国家税务总局
2003-1-15　


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　经研究，现对营业税若干业务问题明确如下：
　　一、关于征收范围问题
　　（一）燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费（包括管道煤气集资款＜初装费＞）、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收增值税，不征收营业税。
　　（二）保险企业取得的追偿款不征收营业税。
　　以上所称追偿款，是指发生保险事故后，保险公司按照保险合同的约定向被保险人支付赔款，并从被保险人处取得对保险标的价款进行追偿的权利而追回的价款。
　　（三）《财政部、国家税务总局关于福利彩票有关税收问题的通知》（财税[2002]59号）规定，“福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税”，其中的“福利彩票机构”包括福利彩票销售管理机构和与销售管理机构签有电脑福利彩票投注站代理销售协议书，并直接接受福利彩票销售管理机构的监督、管理的电脑福利彩票投注点。
　　（四）《财政部、国家税务总局关于对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税的通知》（财税[2002]157号）规定，“对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税”，这里的“出口信用保险业务”包括出口信用保险业务和出口信用担保业务。
　　以上所称出口信用担保业务，是指与出口信用保险相关的信用担保业务，包括融资担保（如设计融资担保、项目融资担保、贸易融资担保等）和非融资担保（如投标担保、履约担保、预付款担保等）。
　　（五）随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。
　　二、关于适用税目问题
　　（一）电影发行单位以出租电影拷贝形式将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按“转让无形资产”税目征收营业税。
　　（二）单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税。
　　（三）单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税。
　　（四）单位和个人开办“网吧”取得的收入，按“娱乐业”税目征收营业税。
　　（五）电信单位（指电信企业和经电信行政管理部门批准从事电信业务的单位，下同）提供的电信业务（包括基础电信业务和增值电信业务，下同）按“邮电通信业”税目征收营业税。
　　以上所称基础电信业务是指提供公共网络基础设施、公共数据传送和基本语音通信服务的业务，具体包括固定网国内长途及本地电话业务、移动通信业务、卫星通信业务、因特网及其它数据传送业务、网络元素出租出售业务、电信设备及电路的出租业务、网络接入及网络托管业务，国际通信基础设施国际电信业务、无线寻呼业务和转售的基础电信业务。
　　以上所称增值电信业务是指利用公共网络基础设施提供的电信与信息服务的业务，具体包括固定电话网增值电信业务、移动电话网增值电信业务、卫星网增值电信业务、因特网增值电信业务、其他数据传送网络增值电信业务等服务。
　　（六）双方签订承包、租赁合同（协议，下同），将企业或企业部分资产出包、租赁，出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费（承租费，下同）按“服务业”税目征收营业税。出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分配行为不征收营业税：
　　１、承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任；
　　２、承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算；
　　３、出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础。
　　（七）单位和个人转让在建项目时，不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续，其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为。对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税：
　　１、转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。
２、转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。　　
在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其它建设项目。
　　（八）土地整理储备供应中心（包括土地交易中心）转让土地使用权取得的收入按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。
　　三、关于营业额问题
　　（一）单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。
　　（二）单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。
　　电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。
　　（三）单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。
　　（四）单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除。
　　（五）保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。
　　（六）保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。
　　（七）中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。
　　境外再保险人应就其分保收入承担营业税纳税义务，并由境内保险人扣缴境外再保险人应缴纳的营业税税款。
　　（八）金融企业（包括银行和非银行金融机构，下同）从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。
　　（九）金融企业买卖金融商品（包括股票、债券、外汇及其他金融商品，下同），可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。
　　（十）金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。
　　（十一）经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
　　以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息（包括外汇借款和人民币借款利息）。
　　（十二）劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。
　　（十三）通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。
　　其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。
　　（十四）邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。
　　（十五）中国移动通信集团公司通过手机短信公益特服号“8858”为中国儿童少年基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国儿童少年基金会的价款后的余额为营业额。
　　（十六）经地方税务机关批准使用运输企业发票，按“交通运输业”税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。
　　（十七）旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
　　（十八）从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。
　　（十九）从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。
　　（二十）单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
　　单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
　　四、关于营业额减除项目凭证管理问题
　　营业额减除项目支付款项发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或合法有效凭证；支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。
　　五、关于纳税义务发生时间问题
　　单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款（包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等，下同），其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。
　　六、关于纳税地点问题
　　（一）单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地；单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。
　　（二）在中华人民共和国境内的电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在地。
　　（三）在中华人民共和国境内的单位提供的设计（包括在开展设计时进行的勘探、测量等业务，下同）、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，其营业税纳税地点为单位机构所在地。
　　（四）在中华人民共和国境内的单位通过网络为其他单位和个人提供培训、信息和远程调试、检测等服务的，其营业税纳税地点为单位机构所在地。
　　本通知自2003年1月1日起执行。凡在此之前的规定与本通知不一致的，一律以本通知为准。此前因与本通知规定不一致而已征的税款不再退还，未征税款不再补征。


广东省东莞市人民政府


东莞市人民政府令第76号
东莞市出租屋及租住人员管理暂行规定


　　《东莞市出租屋及租住人员管理暂行规定》已经市人民政府同意，现予发布。

市　长　黎桂康
二○○三年十二月二十二日
东莞市出租屋及租住人员管理暂行规定
第一章　总　　则
第一条　为加强对出租屋及租住人员的管理，根据有关法律、法规，结合本市实际，制定本规定。
第二条　本规定所称的出租屋，是指旅馆业以外以营利为目的，公民私有或单位所有的出租给他人居住的房屋。
本规定所称的租住人员是指离开常住户口所在地进入本市租住出租屋的人员。
第三条　出租屋及租住人员按照属地原则，“谁主管谁负责”、“谁出租谁负责”。

第二章　机构和职能
第四条　市人民政府设立出租屋及租住人员管理办公室，负责全市出租屋和租住人员管理的协调、监督工作。　
各级公安机关负责出租屋及租住人员的治安管理工作，建立暂住户口登记、暂住证办理、治安检查等管理制度。
房产管理部门负责出租屋租赁登记备案工作，颁发《房屋租赁证》。
计生部门负责租住人员的计生管理与服务工作，建立查验婚育证明、查环查孕工作制度。
税务、物价、财政、劳动、消防、工商、建设等其他相关部门按照各自职责实施本规定。
第五条　出租屋及租住人员管理办公室的具体职责：
（一）组织实施我市出租屋及租住人员管理的有关规定；
（二）监督检查、考核各部门和各镇区贯彻落实市出租屋及租住人员管理有关政策的情况；
（三）协调各职能部门和出租屋及租住人员管理服务中心的关系；
（四）负责我市出租屋及租住人员管理有关问题的调研；
（五）收集、综合我市出租屋及租住人员管理的信息；
（六）制定出租屋管理员的管理规定，组织全市出租屋管理员培训工作；
（七）市政府赋予的其他职能。
第六条　镇人民政府（区办事处）设立出租屋及租住人员管理服务中心（以下简称“管理服务中心”）。
管理服务中心的具体职责：
（一）负责辖区内出租屋及租住人员的管理、监督、检查工作；　
（二）受公安部门的委托，办理辖区内租住人员的户口登记，颁发暂住证；
（三）受房管部门的委托办理辖区内出租屋租赁的登记备案，发放《房屋租赁证》；
（四）受地税部门的委托代征辖区内出租屋及租住人员的有关税费；
（五）受计生部门的委托查验租住人员的计划生育证明；
（六）受消防部门的委托检查出租屋的消防安全；
（七）为辖区内出租屋及租住人员建立档案；
（八）组织出租屋管理员对辖区内出租屋及租住人员进行经常性巡查；
（九）领导、管理、考核出租屋管理员；
（十）为出租屋及租住人员提供其他相关服务。
出租屋数量多的村（居）委会可根据实际需要设立出租屋及租住人员管理服务站（下称管理服务站）。
公安机关须向每个管理服务中心（站）派驻警察负责警务工作。

第三章　租赁管理
第七条　有下列情形之一的房屋不得出租：
（一）未取得产权、经营管理权或其他有效产权证明的；
（二）司法机关和行政机关依法裁定、决定查封或以其他形式限制房地产权利的；
（三）权属有争议的；
（四）共有房屋未取得其他共有人同意的；
（五）不符合居住使用安全标准的；
（六）不符合公安、消防、环保、卫生等方面有关规定的；
（七）已抵押，未经抵押权人同意的；
（八）法律、法规规定禁止出租的其他情形。
第八条　出租人在租赁合同签订后5日内必须携带房屋租赁合同、房地产产权证书或证明其权属的其他有效证件、出租人和承租人的身份证明或法人资格证明，到所在地管理服务中心（站）办理出租屋租赁登记备案手续。
第九条　管理服务中心（站）应当在收到房屋租赁登记备案申请之日起10日内，对房屋出租条件进行审核，符合条件的，予以登记，并发给《房屋租赁证》；不符合条件的，予以书面答复。
第十条　出租人在租赁合同签订后30日内办理税务登记，并按税法规定的期限申报纳税；房屋承租人符合计划生育相关法律法规规定的，还应当与计划生育部门签订《计划生育合同书》。
第十一条　管理服务中心应当建立日常检查制度，并积极配合房屋主管部门、公安部门、税务部门，对辖区范围内的出租屋有关情况进行检查。
管理服务中心在实施管理行为过程中，发现出租人未办理租赁登记的，应及时通知房屋主管部门；发现出租屋违反消防管理规定，承租人未办理户口登记或暂住证，或利用出租屋从事违法犯罪活动的，应及时通报公安机关；发现出租人未办理税务登记及缴纳税款的，应及时通报税务机关；发现违反计划生育管理规定的，应及时通报计划生育主管部门；发现出租屋作为经营场所但未办理工商营业登记的，应及时通知工商机关，并敦促经营者办理营业执照；发现出租屋当事人有违反本规定或其他法律法规、规章规定的其他情形的，应及时通报相关行政主管部门，并将具体情况记录到房屋租赁管理档案中。
第十二条　工商企业、个体工商户、合伙企业等经济组织以租赁房屋为营业地址的，在办理工商登记时，须向工商行政管理部门交验《房屋租赁证》和登记的房屋租赁合同。
第十三条　房地产中介服务机构提供租赁经纪服务的，应当引导房屋租赁当事人办理备案手续，并在每月10日前将本机构接受租赁委托的房屋具体情况向房屋所在地的管理服务中心备案。管理服务中心在收到有关材料之日起3个工作日内将涉及房屋的相关情况归入房屋租赁管理档案。
第十四条　物业管理公司应当配合管理服务中心开展的房屋租赁检查，发现本公司物业管理服务区域内有房屋租赁情况的，应当及时报告管理服务中心（站）。

第四章　出租人和承租人的职责
第十五条　出租人必须遵守下列规定：
（一）出租房屋必须具备基本的生活和安全设施，提供的居住面积必须达到单独1人居住不小于5平方米、2人以上居住人均不少于3平方米的面积；
（二）禁止将房屋出租给无合法有效身份证明的人员；
（三）在承租人入住后24小时内，对承租人的姓名、性别、年龄、常住户口所在地、职业或主要经济来源、服务处所等基本情况进行登记，并在3日内带领或督促承租人到管理服务中心（站）按有关规定申报暂住户口登记，拟暂住30日以上且年满16周岁的，应同时申领暂住证；
（四）发现出租的房屋内有违法活动或者犯罪嫌疑人，应当及时报告公安机关，并配合公安机关依法查处；
（五）发现出租屋有怀孕的育龄妇女，应当及时报告计生部门，并协助动员政策外怀孕人员落实补救措施；
（六）定期对出租的房屋进行安全检查，落实防火、防盗措施，及时发现和排除安全隐患，保障承租人的居住安全；
（七）委托代理人管理出租房屋的，应当报管理服务中心（站）备案，代理人不得再行委托。代理人必须遵守有关规定，承担相应责任；
（八）出租的房屋核定的居住人数达到30人以上的，出租人应当聘请专职人员做好治安保卫工作；
（九）缴交房屋租赁税；
（十）承租人退租后，应当在3日内报告房屋所在地管理服务中心（站）。
第十六条　承租人必须遵守下列规定：
（一）遵守国家法律、法规，接受公安机关的监督、检查，不得利用承租的房屋从事任何违法犯罪活动；
（二）必须持有本人居民身份证或者其他合法有效身份证明；
（三）必须持有本人合法有效的婚育证明，已婚育龄妇女应当主动参加季度查环查孕；
（四）按规定申报暂住户口登记或者申领暂住证，暂住期满或者移居时，要申请延期或者申报注销；
（五）留宿他人的，应当在24小时内将留宿人的基本情况告知出租屋所在地的管理服务中心（站）；
（六）将承租房屋转租或者转借他人的，应当经出租人同意，并按有关规定办理转租（转借）登记手续；
（七）发现承租的房屋存在安全隐患的，应当及时消除或告知出租人予以消除；
（八）发现同屋居住人员有违法活动或者犯罪嫌疑，应当检举、劝止；
（九）集体承租或者单位承租房屋的，应当建立安全管理制度。
出租人、承租人遇到人民警察检查时，应积极配合，并出示有关证件，不得以任何借口拒绝检查；对执法人员不依法办事的，可向其主管机关投诉。
第十七条　住宅中心应当成立专门的管理机构，配备专职人员实施治安管理。
第十八条　招用流动人员较多的单位，应当统一建造或租用职工宿舍，并配备专职治安人员做好治安保卫工作。

第五章　罚　　则
第十九条　违反本规定，有下列情形的，由相关行政主管部门依法予以处罚：
（一）房屋出租人不按规定向管理服务中心（站）申报有关出租情况的，由公安机关处100元罚款或警告；
（二）出租人将房屋出租给无合法有效身份证明的流动人员的，处月租金3倍以下罚款；
（三）出租人不落实防火、防盗等安全设施，对发现的安全隐患不及时排除的，责令限期整改，逾期不改正的，由公安消防部门按相关规定予以处罚；
（四）出租人为传销和变相传销提供活动场地，为非法拼（组）装车辆提供场地，为无照经营提供场地，知道或者应当知道承租人生产、销售假冒伪劣商品而为其提供场地的，由工商行政管理部门依法给予处罚。
（五）承租人不按本规定办理暂住户口登记，责令限期申报登记，并依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》第二十九条的规定给予处罚；
承租人不按本规定办理暂住证，责令限期办理，并依照《广东省流动人员管理条例》第二十一条的规定给予处罚；
（六）承租人利用出租屋进行赌博、吸毒贩毒、卖淫嫖娼、传播淫秽物品及其他色情活动，或者收购、窝藏、销售赃物，伪造印制各种证件，印制非法出版物，制造假冒商品，非法生产、储存、经营易燃、易爆、有毒等危险物品，窝藏犯罪人员等违法行为的，由有关部门依法处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任；
（七）出租人不履行治安责任，发现租住人员利用所租房屋进行违法犯罪活动或有违法犯罪嫌疑不制止、不报告的，处月租金3倍以下罚款；致使出租的房屋内发生刑事案件、重大治安案件或治安事件的，处月租金5倍以下罚款；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二十条　对出租或承租的单位违反规定的，依照本规定第十九条由相关部门予以处罚，同时可对单位的主管负责人或者直接责任人处以月工资2倍以下的罚款。
第二十一条　当事人对行政机关作出的行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议或向人民法院提起行政诉讼。
第二十二条　行政机关工作人员不执行本规定，滥用职权、玩忽职守、包庇犯罪、徇私舞弊的，应当追究行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第六章　附　　则
第二十三条　本市常住人口、港澳台居民及外籍人员租住出租屋的，参照本规定实施管理。
第二十四条　公安、房管、计生、消防等部门根据本规定制定实施细则。
第二十五条　本规定自2004年4月1日起施行。1999年9月13日东莞市人民政府令第18号颁布的《东莞市出租屋暂住人员治安管理规定》同时废止。