浙江省杭州市财政局


关于印发《信贷资产证券化试点会计处理规定》的通知

财会[2005]12号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，国务院有关部委、有关直属机构，有关中央管理企业：
　　为规范信贷资产证券化试点工作，保护投资人及相关当事人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国信托法》、《信贷资产证券化试点管理办法》等法律及相关法规，我部制定了《信贷资产证券化试点会计处理规定》现予印发，请遵照执行。

二OO五年五月十六日

附件

信贷资产证券化试点会计处理规定

第一章 总 则

　　第一条 为规范信贷资产证券化试点工作，保护投资人及相关当事人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国信托法》、《信贷资产证券化试点管理办法》等法律及相关法规，制定本规定。
　　第二条 在中国境内，银行业金融机构作为发起机构，将信贷资产信托给受托机构，由受托机构以资产支持证券的形式向投资机构发行受益证券，以该财产所产生的现金支付资产支持证券收益的结构性融资活动，适用本规定。

第二章 发起机构的会计处理

　　第三条 发起机构是通过设立特定目的信托转让信贷资产的金融机构，
　　第四条发起机构已将信贷资产所有权上几乎所有(通常指95％或者以上的情形，下同)的风险和报酬转移时，应当终止确认该信贷资产，并将该信贷资产的账面价值与因转让而收到的对价之间的差额，确认为当期损益。终止确认是指将信贷资产从发起机构的账上和资产负债表内转出。
　　转让该信贷资产对如取得了某项新资产或者承担了某项新负债(如因提供保证承担的预计负债等，下同)，应当在转让日按公允价值确认该新资产或者新负债，并将该新资产扣除新负债后的净额作为上述对价的组成部分。
　　公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。上述新资产或者新负债有活跃市场的，发起机构应当按市场报价确定该新资产或者新负债的公允价值；没有活跃市场的，发起机构应当比照类似资产或者负债的市场报价，或者按未来现金流量现值，或者按市场上普遍认同的计价模型计算的结果，确定该新资产或者新负债的公允价值。
　　第五条 发起机构保留了信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬时，不应当终止确认该信贷资产；转让该信贷资产收到的对价，应当确认为一项负债。
　　在随后的会计期间，发起机构应当继续确认该信贷资产的收益及其相关负债的费用。
　　第六条 不属于第四条和第五条情形的，发起机构应当分别以下两种情况进行处理：
　　(一)发起机构放弃了对该信贷资产控制的，应当在转让日终止确认该信贷资产，并将该信贷资产的账面价值与因转让而收到的对价之间的差额，确认为当期损益。
　　转让该信贷资产时如取得了某项新资产或者承担了某项新负债，应当在转让日按公允价值确认该新资产或者新负债，并将该新资产扣除新负债后的净额作为上述对价的组成部分。
　　以下条件全部符合时，表明发起机构放弃了对所转让信贷资产的控制：
　　1．发起机构与该信贷资产实现了破产隔离；
　　2．特定目的信托受托机构按信托合同约定，能够单独将该信贷资产出售给与其不存在关联方关系的第三方，且没有额外条件对该项出售加以限制。
　　(二)发起机构仍保留对该信贷资产控制的，应当在转让日按其继续涉入该信贷资产的程度确认有关资产，并相应确认有关负债。发起机构继续涉入该信贷资产的程度，是指该信贷资产价值变动使发起机构面临的风险水平。
　　发起机构通过对该信贷资产提供保证的方式继续涉入的，其涉入程度为该信贷资产的账面价值和保证金额两者之中的较低者。保证金额是指发起机构所收到的对价中，可能被要求偿还的最高金额。
　　发起机构应当在转让日按上述较低金额确认继续涉入所产生的资产，同时按保证金额与保证合同的公允价值(通常为提供保证所收取的费用)之和确认有关负债，
　　第七条信贷资产部分转让符合终止确认条件的，应当将该信贷资产整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分之间，按转让日各自的相对公允价值进行分摊，并将终止确认部分的账面价值与终止确认部分的对价(因该转让取得的新资产扣除承担的新负债后的净额包括在内)之间的差额，确认为当期损益。
　　发起机构将该信贷资产整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分进行分摊时，未终止确认部分没有市场报价且最近市场上也没有与其有关的实际成交价格的，该未终止确认部分的公允价值，按该信贷资产整体的公允价值扣除终止确认部分的对价之后的差额确定；该信贷资产整体的公允价值无法取得时，按其账面价值扣除终止确认部分的对价之后的差额确定。
　　上述未终止确认部分应当在转让日按整体账面价值分摊后的金额确认。
　　第八条 发起机构仅继续涉入信贷资产一部分的，应当将该信贷资产整体的账面价值，在继续涉入仍确认的部分和终止确认部分之间，按转让日各自的相对公允价值进行分摊，并将终止确认部分的账面价值与终止确认部分的对价之间的差额，确认为当期损益。
　　第九条 发起机构对特定目的信托具有控制权的，应当将其纳入合并会计报表。
　　第十条 发起机构未终止确认所转让信贷资产，或者按继续涉入信贷资产程度确认某项资产的，应当在会计报表附注中作如下披露：
　　(一)资产的性质；
　　(二)发起机构仍保留的信贷资产所有权上风险和报酬的性质(如信用风险等)；
　　(三)发起机构继续确认所转让信贷资产整体的，应当披露所转让信贷资产的账面价值和相关负债的账面价值；
　　(四)发起机构继续涉入所转让信贷资产的，应当披露所转让信贷资产整体的账面价值、继续确认资产的账面价值以及相关负债的账面价值。

第三章 特定目的信托的会计处理

　　第十一条 特定目的信托应当作为独立的会计主体，以持续经营为前提，独立核算资产证券化信贷资产的管理、运用和处分情况。
　　第十二条 受托机构因承诺信托而取得的信贷资产是信托财产，独立于发起机构、受托机构、贷款服务机构、资金保管机构、证券登记机构及其他为证券化交易提供服务的机构的固有财产。
　　受托机构、贷款服务机构、资金保管机构及其为证券化交易提供服务的机构因特定目的信托财产的管理、运用或其他情形而取得的财产和收益，应当归入信托财产。
　　第十三条 特定雷的信托的会计要素包括信托资产、信托负债、信托权益，信托项目收入、信托项目费用、信托项目利润。
　　信托项目利润应按信托合同的约定，分配给资产支持证券投资机构。
　　第十四条 特定目的信托应当单独记账、单独核算、单独编制财务会计报告。不同特定目的信托在账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。
　　第十五条信托终止，受托机构应当对特定目的信托作出处理信托事务的清算报告。
　　第十六条 特定目的信托的其他相关业务或事项，应当根据《信托业务会计核算办法》(财会[2005]1号)进行会计处理。

第四章 受托机构的会计处理

　　第十七条 受托机构是承诺信托而负责管理特定目的信托财产并发行资产支持证券的机构。
　　第十八条 受托机构应当按信托合同规定的计提方法、计提标准，计算确认应当由特定目的信托承担的受托机构报酬。
　　第十九条 受托机构发生的为特定目的信托代垫的信托营业费用，应当确认为对特定目的信托的债权。
　　第二十条 受托机构对于已终止特定目的信托未被取回的信托财产，应当作为代保管业务进行管理和核算。
　　第二十一条 受托机构的其他相关业务或事项，应当根据《信托业务会计核算办法》(财会[2005]1号)进行会计处理。

第五章 资金保管机构的会计处理

　　第二十二条 资金保管机构是接受受托机构委托，负责保管信托财产账户资金的机构。
　　第二十三条 资金保管机构应当按有关资金保管合同的约定确认和计量保管收入。
　　第二十四条 资金保管机构在向投资机构支付信托财产收益的间隔内，只能按照合同约定的方式和受托机构指令，将信托财产收益投资于流动性好、变现能力强的国债、政策性金融债以及中国人民银行允许投资的其他金融产品。
　　上述投资形成的收益，应当存入特定目的信托银行账户。
　　第二十五条 资金保管机构应当按照保管合同约定，定期向受托机构提供资金保管报告，报告资金管理情况和资产支持证券收益支付情况。

第六章 贷款服务机构的会计处理

　　第二十六条 贷款服务机构是接受受托机构委托，负责管理贷款的机构。
　　第二十七条 贷款服务机构应当按照有关贷款服务合同确认和计量服务收入。
　　第二十八条 贷款服务机构对作为信托财产的信贷资产单独设账，单独管理。
　　第二十九条 贷款服务机构应当定期向受托机构提供服务报告，报告作为信托财产的信贷资产信息。

第七章投资机构的会计处理

　　第三十条 投资机构在取得资产支持证券时，应当按实际支付价款确认一项资产支持证券投资。
　　三十一条 投资机构取得信托收益时，应当区分属于资产支持证券投资本金部分和证券投资收益部分，并分别进行会计处理。
　　第三十二条会计期末，投资机构应当对所持有资产支持证券的账面价值进行检查，发现账面价值高于其可收回金额的，应当计提减值准备。
　　第三十三条 资产支持证券在投资机构期末资产负债表内应当按其流动性，单列“资产支持证券”项目反映。

第八章 附 则

　　第三十四条 本规定由中国人民共和国财政部负责解释。
　　第三十五条本规定自发布之日起施行。


安徽省马鞍山市人民政府


马鞍山市人民政府关于印发马鞍山市爱国卫生管理办法的通知



各县、区人民政府，市政府各部门、直属机构，有关单位：
现将《马鞍山市爱国卫生管理办法》印发给你们，望认真贯彻执行。




2012年9月15日



马鞍山市爱国卫生管理办法


第一章　总则
第一条　为加强全市爱国卫生工作，不断提高城市环境卫生水平和社会卫生管理水平，保障群众身体健康，促进经济和社会可持续发展，根据国家有关法律、法规和《安徽省爱国卫生条例》规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条　本市行政区域内的单位和个人均应遵守本办法。
第三条　本办法所称爱国卫生工作是指以消除危害健康因素，改善生产、生活环境，提高人民群众生活质量和健康水平为目的，由政府组织、全民参与的群众性社会卫生活动。
第四条　各级政府应把爱国卫生工作纳入国民经济和社会发展规划，促进社会卫生状况改善与经济建设协调发展。
第五条　各级、各有关部门和单位将爱国卫生工作经费纳入年度预算，保障爱国卫生活动正常开展。
第六条　爱国卫生工作实行政府组织、部门协调、属地管理、单位负责、全民参与、科学治理、社会监督的工作方针，按照“条块结合，以块为主”的管理原则，实行目标管理责任制和爱国卫生运动委员会成员单位分工负责制。
第七条　所有单位和公民都有责任和义务按照《国家卫生城市标准》相关要求，做好本单位爱国卫生工作，并自觉遵守公共卫生规定，爱护公共卫生设施，维护公共卫生环境。
第二章　机构与职责
第八条　市、县区、乡镇（街道）、开发园区、新区和马钢、十七冶公司应成立爱国卫生运动委员会（以下简称爱卫会），负责部署和协调所辖范围内的爱国卫生工作。
第九条　爱卫会主要职责：
（一）组织实施有关爱国卫生工作法律、法规、规章和相关制度；
（二）统一规划、部署和协调本区域内的爱国卫生工作；
（三）督促爱卫会各成员单位履行其承担的爱国卫生工作职责；
（四）组织动员各单位和个人参加爱国卫生活动；
（五）对社会卫生状况进行监督、检查和评价；
（六）表彰奖励爱国卫生工作先进集体和先进个人。
第十条　爱卫会各成员单位应按照各自职责分工，完成所承担的爱国卫生工作任务。
第十一条　爱卫会下设办公室（以下简称爱卫办），是同级爱卫会的办事机构，负责实施本行政区域内的爱国卫生日常工作。
第十二条　爱卫办主要职责：
（一）执行爱卫会的决议并组织贯彻落实；
（二）督促本行政区域内各单位完成其承担的爱国卫生工作任务；
（三）开展爱国卫生宣传发动、监督检查和评比表彰；
（四）开展爱国卫生科学研究；
（五）总结交流爱国卫生工作；
（六）完成其他爱国卫生工作任务。
第十三条　爱卫办应具备与其承担任务相适应的编制、人员、经费和工作条件。
第十四条　各单位均应设立爱国卫生管理组织，指定人员具体负责爱国卫生工作。
第三章　制度与管理
第十五条　各级政府和各单位应建立健全各项卫生管理制度，并认真贯彻落实。
第十六条　本市实行以下爱国卫生制度：
（一）周末卫生大扫除制度；
（二）爱国卫生活动月制度；
（三）门前三包、门内达标制度；
（四）公共场所禁止吸烟制度；
（五）无烟草广告制度；
（六）春冬季灭鼠、夏秋季消毒杀虫制度；
（七）爱国卫生工作目标管理考核制度；
（八）爱国卫生先进评比表彰制度。
第十七条　各级政府和各单位应积极组织开展以下卫生创建活动，不断巩固提高创建成果。
（一）健康城市建设活动；
（二）国家、省级卫生县城（镇）创建活动；
（三）省级卫生先进单位、卫生村、卫生社区创建活动；
（四）市级卫生先进单位、卫生镇、卫生村创建活动；
（五）无吸烟先进单位创建活动；
（六）健康社区、健康学校等创建活动。
第十八条　各单位和个人应按照国家、省、市规定，自觉维护室内外环境卫生。禁止以下行为：
（一）在非指定地点倾bidi-font-size: 14.5pt">
（二）随地吐痰、便溺、乱丢杂物；
（三）乱搭乱建、乱堆乱放、乱贴乱画；
（四）在生活小区内饲养家禽家畜，种植蔬菜；
（五）携带犬、猫等宠物外出时，不及时清除宠物粪便；
（六）在禁止吸烟的场所内吸烟；
（七）污损公共设施。
第十九条　市爱卫会每年组织开展病媒生物防制活动。
（一）县区（开发园区、新区）、乡镇（街道）爱卫机构应按要求做好四害密度监测工作，掌握四害消长规律；
（二）县区（开发园区、新区）、乡镇（街道）、村民委员会（社区）应按照市爱卫会统一部署，定期组织辖区内的单位和居民清理四害孳生场所，统一开展消毒杀虫灭鼠活动，严格控制病媒生物的密度；
（三）各单位，尤其是集贸市场、餐饮单位、宾馆、建筑工地等重点单位应完善病媒生物防制设施，落实病媒生物综合防制措施；
（四）市民、个体经营者应积极参加病媒生物防制活动，提高防制效果；
（五）在本市生产、销售消毒杀虫灭鼠药品与器械，必须接受市爱卫办的监督监测，禁止销售、使用不符合安全质量标准和国家禁止使用的消毒杀虫灭鼠药品与器械；
（六）在本市从事消毒杀虫灭鼠药品与器械经营机构，必须在取得相关营业执照后方可开展有偿服务，并在领取营业执照后30日内到市爱卫办备案，未取得证照的单位和个人不得从事营利性除害活动；
第二十条 市爱卫会组织开展形式多样的全民健康教育活动，提高公众健康素养。
（一）宣传、教育、卫生、文化等部门定期开展卫生与健康知识传播活动；
（二）报纸、电台、电视台等新闻媒体开辟专栏或专题进行健康知识传播；
（三）各单位要充分利用网站、宣传栏进行卫生科普和健康知识宣传，组织相关人员参加健康教育活动；
（四）学校应按国家相关规定开设健康教育课，幼儿园要对幼儿进行卫生保健常识教育；
第二十一条 全面开展ont-size: 14.5pt">
（一）在规定的公共场所禁止吸烟；
（二）全市各级卫生行政机关和医疗卫生单位禁止吸烟；
（三）禁烟场所设置明显禁烟标志；
（四）禁止利用广播、电影、电视、报纸、期刊等媒介发布烟草广告；
（五）禁止在建成区内设置烟草广告。
第二十二条 县区（开发园区、新区）、乡镇（街道）及村民委员会大力推进农村改水改厕改善环境工作，实行乡村垃圾集中收集、清运、处理，家禽家畜要圈养。
第二十三条 体育馆、影剧院和公共交通工具等人群集聚场所应定期清洗、消毒。
第二十四条 各级政府和相关单位应加强城市生活污水、垃圾和粪便无害化处理工作，处理工艺和处理率达到国家规定标准和要求。
第四章　监督与检查
第二十五条 爱国卫生管理实行行政监督、群众监督和舆论监督相结合的监督机制。
第二十六条 爱卫办对爱国卫生工作实施综合监督，对下列事项进行监督检查：
（一）爱国卫生组织建设情况；
（二）爱国卫生工作制度建立和落实情况；
（三）环境卫生整治情况；
（四）病媒生物防制情况；
（五）健康教育活动开展情况；
（六）农村改水改厕工作推进情况；
（七）控制吸烟制度执行情况；
（八）卫生创建工作开展及创建成果巩固情况。
第二十七条 市、县区（开发园区、新区）爱卫会可聘任爱国卫生监督员对所辖范围内的爱国卫生工作进行监督、检查和指导；相关执法机关根据同级爱卫会安排，开展爱国卫生活动专项监督检查。
第二十八条 各级爱卫会成员单位按照职责分工和工作要求，建立健全爱国卫生工作监督检查制度。
第二十九条 对违反爱国卫生有关规定的行为，任何单位、个人均有权监督、制止和举报。
第三十条 各级爱卫办及时受理有关违反爱国卫生规定行为的举报，督促相关单位及时处理并反馈。
第三十一条 各新闻媒体应加强对爱国卫生工作的社会宣传和舆论监督。
第五章 奖励与处罚
第三十二条 各级爱卫会对爱国卫生工作成绩突出的单位和个人给予表彰和奖励：
（一）圆满完成年度工作任务，年度目标考核成绩优异的；
（二）卫生创建工作取得显著成效，通过考核并命名的；
（三）爱国卫生专项工作取得优异成绩的；
（四）参加重大爱国卫生活动，并作出突出贡献的。
第三十三条 有下列情形之一的，由所在辖区及以上爱卫会对该单位进行书面通报批评并责令限期整改：
（一）爱国卫生工作制度落实不到位的；
（二）爱国卫生工作检查不合格的；
（三）对卫生检查中发现的问题整改落实不到位的；
（四）爱国卫生工作达不到《国家卫生城市标准》的；
（五）对涉及爱国卫生的举报采取拖、推，不按章受理的；
（六）违反爱国卫生有关规定，造成不良后果的。
第三十四条 对单位、个人其他违反爱国卫生有关规定的行为，由各级爱卫会成员单位按照各自职责分工，依据有关法律、法规予以处罚。
第三十五条 对爱国卫生工作措施不力、严重失职的，由责任单位或其主管部门按干部人事管理权限规定对相关责任人进行处理。
第三十六条 获得爱国卫生荣誉称号的单位，因工作质量明显下降，已不符合荣誉称号要求的，由命名机关取消其荣誉称号。
第三十七条 爱国卫生工作不达标的单位，不得参加文明单位评选活动。
第三十八条 爱国卫生工作实行行政领导负责制，纳入各单位年度目标考核。
第六章 附则
第三十九条 本办法由市爱卫办负责解释。
第四十条 本办法自发布之日起施行，市政府1998年8月10日颁发的《马鞍山市爱国卫生管理办法》同时废止。